{"id":18708,"date":"2026-05-25T09:54:44","date_gmt":"2026-05-25T07:54:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.wstlegal.eu\/?p=18708"},"modified":"2026-05-25T09:54:44","modified_gmt":"2026-05-25T07:54:44","slug":"imposta-di-bollo-sulle-polizze-vita-disciplina-previgente-e-nuovo-assetto-normativo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.wstlegal.eu\/it\/imposta-di-bollo-sulle-polizze-vita-disciplina-previgente-e-nuovo-assetto-normativo\/","title":{"rendered":"Imposta di bollo sulle polizze vita: disciplina previgente e nuovo assetto normativo"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"18708\" class=\"elementor elementor-18708\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7f6927b5 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"7f6927b5\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6fb27aee elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"6fb27aee\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>La Legge di Bilancio 2025 (art. 1, commi 87 e 88, L. 207\/2024) ha introdotto una rilevante revisione del regime dell\u2019imposta di bollo applicabile alle comunicazioni relative alle polizze vita di ramo III e V, ossia ai prodotti assicurativi a contenuto finanziario quali <em>unit linked<\/em>, <em>index linked<\/em> e di capitalizzazione.<\/p><p>La modifica pi\u00f9 significativa riguarda le modalit\u00e0 e i tempi di versamento dell\u2019imposta. Nel regime previgente, il versamento all\u2019Erario avveniva soltanto al momento della liquidazione o del riscatto della polizza.<\/p><p>Dal 1\u00b0 gennaio 2025, invece, il legislatore ha previsto che l\u2019imposta di bollo sia <strong>dovuta e versata annualmente<\/strong> dalle imprese di assicurazione secondo le ordinarie modalit\u00e0 dell\u2019imposta di bollo virtuale, analogamente a quanto gi\u00e0 previsto per gli altri prodotti finanziari. Resta fermo che il relativo onere continua a gravare economicamente sul cliente, in quanto l\u2019importo versato dalla compagnia sar\u00e0 successivamente scomputato dalla prestazione liquidata alla scadenza o al momento del riscatto della polizza.<\/p><p>La riforma si applica non solo ai nuovi contratti stipulati dal 2025, ma anche alle polizze gi\u00e0 in essere al 1\u00b0 gennaio 2025. Per queste ultime \u00e8 stata introdotta una disciplina transitoria che prevede il versamento rateizzato dell\u2019imposta maturata fino al 31 dicembre 2024 (di seguito, anche \u201c<em>bollo pregresso<\/em>\u201d): 50% entro il 30 giugno 2025, 20% entro il 30 giugno 2026, 20% entro il 30 giugno 2027 e il residuo 10% entro il 30 giugno 2028.<\/p><p>I principi fondamentali della riforma sono stati chiariti dall\u2019Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 7\/E del 4 giugno 2025 e successivamente ripresi e ulteriormente sviluppati nella Risposta ad interpello n. 78 del 12 marzo 2026, con cui l\u2019Agenzia delle Entrate ha affrontato alcuni specifici quesiti formulati dagli operatori del settore assicurativo.<\/p><p>In particolare, l\u2019Agenzia delle entrate:<\/p><ul><li>ha confermato che il bollo pregresso debba essere versato secondo il piano di rateizzazione sopra citato nonostante la polizza venga riscattata prima della scadenza di detto piano (30 giungo 2028) e che con riferimento all\u2019imposta dovuta annualmente a partire dal 2025 il versamento debba essere effettuato con le modalit\u00e0 ordinarie previste per l\u2019assolvimento dell\u2019imposta di bollo in modalit\u00e0 virtuale, con versamento mediante il modello F24;<\/li><li>ha affrontato il tema dell\u2019acconto previsto dall\u2019art. 15-<em>bis<\/em> del DPR n. 642\/1972. Anche sotto questo profilo, l\u2019Agenzia ha confermato che il meccanismo dell\u2019acconto continua a trovare applicazione pure con riferimento al nuovo regime di versamento annuale dell\u2019imposta di bollo sulle polizze vita;<\/li><li>circa la possibilit\u00e0 di versamento mediante compensazione orizzontale di crediti fiscali, \u00e8 stato precisato che il credito ulteriore derivante dal versamento dell\u2019imposta sulle riserve matematiche possa essere utilizzato anche in compensazione delle rate stabilite per il versamento del bollo pregresso;<\/li><li>ha chiarito che dal 2025 l\u2019imposta di bollo speciale sulle attivit\u00e0 finanziarie oggetto di emersione (c.d. \u201cscudo fiscale\u201d) va calcolata sottraendo il bollo annuale dovuto dalle compagnie assicurative, che devono comunicarlo agli intermediari per consentire lo scomputo. Per gli importi maturati fino al 31 dicembre 2024, invece, il bollo speciale pu\u00f2 essere compensato con il bollo accantonato negli anni precedenti, secondo le nuove scadenze previste dalla Legge di Bilancio 2025.<\/li><\/ul><p><br \/>Infine, si segnala che fra le imprese del settore \u00e8 stato oggetto di approfondimento il trattamento contabile e la qualificazione del credito verso la clientela derivante dall\u2019anticipazione dell\u2019imposta.<\/p><p>Il nuovo meccanismo comporta infatti un significativo anticipo finanziario a carico delle imprese, le quali sono tenute a versare annualmente all\u2019Erario importi che, nel precedente assetto normativo, sarebbero stati corrisposti soltanto al momento della cessazione del contratto. Tale disallineamento temporale rispetto al successivo recupero nei confronti del cliente determina l\u2019insorgenza di un effettivo onere finanziario.<\/p><p>Il profilo in commento ha dato adito a diverse interpretazioni anche in ambito associativo.<\/p><p>Nel complesso, la riforma introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 segna un significativo cambio di paradigma nel trattamento dell\u2019imposta di bollo sulle polizze vita, riallineando il comparto assicurativo agli altri prodotti finanziari e producendo rilevanti effetti finanziari, fiscali e contabili per le imprese assicurative.<\/p><p>\u00a0<\/p><p>&#8212;<\/p><p>A cura di <br \/>Carmine Covino <br \/>Alessandro Giancaspro<\/p><p>\u00a0<\/p><p>\n                \n                    <!--begin code -->\n\n                    \n                    <div class=\"pp-multiple-authors-boxes-wrapper pp-multiple-authors-wrapper pp-multiple-authors-layout-boxed multiple-authors-target-shortcode box-post-id-4884 box-instance-id-1 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Si occupa di fiscalit\u00e0 diretta e indiretta relativa a imprese industriali, assicurative, bancarie, enti pubblici ed enti del Terzo Settore.<\/p>\n                                                                                                                                                <\/div>\n                                                                                                                                                                                                    \n                                                                                                                                    <span class=\"pp-author-boxes-meta multiple-authors-links\">\n                                                                        <a href=\"https:\/\/www.wstlegal.eu\/it\/author\/carmine-covino\/\" title=\"View all posts\">\n                                                                            <span>View all posts<\/span>\n                                                                        <\/a>\n                                                                    <\/span>\n                                                                                                                                <a class=\"ppma-author-user_email-profile-data ppma-author-field-meta ppma-author-field-type-email\" aria-label=\"Email\" href=\"mailto:carmine.covino@wstlegal.eu\"  target=\"_self\"><span class=\"dashicons dashicons-email-alt\"><\/span> <\/a><a class=\"ppma-author-user_url-profile-data ppma-author-field-meta ppma-author-field-type-url\" aria-label=\"Website\" href=\"https:\/\/www.wstlegal.eu\/it\/people\/carmine-covino\/\"  target=\"_self\"><span class=\"dashicons dashicons-admin-links\"><\/span> <\/a>\n                                                                                                                            <\/div>\n                                                                                                                                                                                                                        <\/li>\n                                                                                                                                                                                                                                                                                        <\/ul>\n                                                                            <\/span>\n                                                                                                                        <\/div>\n                        <span class=\"ppma-layout-suffix\"><\/span>\n                                            <\/div>\n                    <!--end code -->\n                    \n                \n                            \n        <\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Legge di Bilancio 2025 (art. 1, commi 87 e 88, L. 207\/2024) ha introdotto una rilevante revisione del regime dell\u2019imposta di bollo applicabile alle comunicazioni relative alle polizze vita di ramo III e V, ossia ai prodotti assicurativi a contenuto finanziario quali unit linked, index linked e di capitalizzazione. 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