{"id":19709,"date":"2026-10-07T10:53:00","date_gmt":"2026-10-07T08:53:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.wstlegal.eu\/?p=19709"},"modified":"2026-10-07T11:01:32","modified_gmt":"2026-10-07T09:01:32","slug":"stop-ai-controlli-infiniti-sui-componenti-pluriennali","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.wstlegal.eu\/it\/stop-ai-controlli-infiniti-sui-componenti-pluriennali\/","title":{"rendered":"Stop ai controlli infiniti sui componenti pluriennali"},"content":{"rendered":"\t\t
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Una delle novit\u00e0 introdotte la scorsa estate dal D. Lgs. n. 148\/2026 (cosiddetto Decreto Omnibus) riguarda la decadenza dell\u2019azione accertatrice su ammortamenti e spese relative a pi\u00f9 esercizi. Superando precedenti penalizzanti indirizzi di prassi e giurisprudenza (SS.UU. n. 8500\/2021), la nuova norma stabilisce che il termine di accertamento decorre esclusivamente dalla dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui la prima quota del componente negativo \u00e8 stata dedotta.<\/p>

Cosa significa per l\u2019impresa?<\/em><\/strong><\/h1>

Il Fisco non potr\u00e0 pi\u00f9 contestare il fatto generatore del costo a distanza di decenni da un acquisto, anche quando la relativa documentazione \u00e8 stata legittimamente distrutta. Nei periodi d\u2019imposta successivi, l\u2019ufficio potr\u00e0 unicamente verificare l\u2019esattezza matematica della quota di competenza o che il bene non sia stato nel frattempo dismesso.<\/p>

La novit\u00e0 si applicher\u00e0 ai beni acquistati dal periodo d\u2019imposta in corso al 31 dicembre 2027. Restano fuori dalla nuova regola i componenti negativi relativi a operazioni inesistenti.<\/p>

Quali le principali conseguenze in sede di eventuale contenzioso col Fisco?<\/em><\/strong><\/h1>

Se il Fisco non contesta il costo nel primo anno utile, il presupposto si cristallizza. Di conseguenza, non potranno essere emessi avvisi di accertamento negli anni successivi basati sull\u2019inerenza o sulla congruit\u00e0 del costo originario. Eventuali atti notificati oltre tale termine saranno considerati illegittimi per decadenza del potere accertativo, offrendo al contribuente un motivo di ricorso preliminare e assorbente.<\/p>

Anche sul versante dell\u2019onere della prova si registrano vantaggi per il contribuente. Questi non rischier\u00e0 pi\u00f9 di perdere la causa solo perch\u00e9 l\u2019accertamento \u00e8 avvenuto a distanza di molti anni, quando la documentazione di supporto \u00e8 stata eliminata, essendo trascorso il periodo di conservazione obbligatoria. L\u2019onere della prova documentale sul fatto generatore si esaurisce dunque nel primo quinquennio dall\u2019avvio dell’ammortamento.<\/p>

Quali invece le criticit\u00e0?<\/em><\/strong><\/h1>

La norma esclude espressamente le operazioni inesistenti dal nuovo regime di favore. La ratio<\/em> dell\u2019esclusione \u00e8 comprensibile ma questo dettaglio rischia di diventare il principale terreno di scontro nei giudizi futuri. \u00c8 prevedibile, infatti, che il Fisco, per superare il problema della decadenza in caso di controlli tardivi, provi a riqualificare le contestazioni di inerenza o sovrafatturazione come operazioni inesistenti. Spetter\u00e0 ai giudici vigilare per evitare che questa eccezione diventi uno strumento per eludere la ratio <\/em>della legge.<\/p>

Anche la scelta di applicare questa novit\u00e0 ai beni acquistati dal periodo d\u2019imposta in corso al 31 dicembre 2027 pare destinata a generare problemi. Anzitutto perch\u00e9 gli effetti favorevoli concreti della modifica cominceranno a vedersi solo a distanza di parecchi anni. Inoltre, perch\u00e9 creer\u00e0 inevitabilmente un doppio binario. Per i beni acquistati precedentemente rimarr\u00e0 in piedi il vecchio (e penalizzante) orientamento giurisprudenziale. Le aziende, pertanto, fino a quando la modifica non entrer\u00e0 a regime, saranno costrette a seguire un doppio binario anche nella gestione della documentazione relativa agli acquisti, per poter far fronte ai possibili futuri controlli.<\/p>

In contenzioso, infine, stante la difficolt\u00e0 ad invocare la natura interpretativa della nuova norma e, dunque, la sua efficacia retroattiva, occorrer\u00e0 rifarsi ai principi di ragionevolezza e proporzionalit\u00e0 per provare a scardinare il precedente orientamento del Fisco sul tema, ormai divenuto anacronistico.<\/p>

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